個人收到股利之課稅規定-股利課稅新制(二擇一)

首先我們先複習一下，自民國107年1月1日開始，境內個人所收到之台灣上市櫃公司發放之股利，於報稅時可選擇「合併計稅」或「分開計稅」(如圖1)。

1.若選擇「合併計稅」，則將全戶股利金額併入綜合所得總額課稅，並按股利金額的8.5%計算可抵減稅額，抵減應納稅額，惟每戶可抵減金額以8萬元為上限；

2.若採「分開計稅」，則全戶股利金額不列入綜合所得總額，而以28%單一稅率分開計稅。

那如果今天A先生是以一家投資公司來持有這些上市櫃公司股票的話，台灣的稅法又是怎麼規定的呢？

三、公司收到股利之課稅規定

這邊就要跟大家介紹一條非常重要的條文，聽說以前的前輩靠這一條，就能走跳江湖數十年，可惜我出生的太晚，未能躬逢其盛。

所得稅法第42條規定

公司投資國內其他營利事業，所獲配之股利，不計入所得課稅

白話意思就是，一家台灣的公司，如果收到它所投資的公司所配發的股利，是不用課徵公司所得稅的(即營利事業所得稅，現行稅率為20%)。

話雖如此，這筆股利收入仍須計入該公司當年度盈餘，如果隔年公司股東會決議，將此盈餘保留在公司內，不分配給股東，則須課徵5%未分配盈餘稅。

分別介紹了個人與公司收到股利的課稅規定之後，接下來我們用數字來讓大家更清楚瞭解兩者的差異。

四、個人與投資公司獲配股利之試算

情境1：A先生直接持有台積電股票，獲配現金股利1,000萬

情境2：A先生透過B投資公司持有台積電股票，獲配現金股利1,000萬，且B公司隔年股東會決議不分配盈餘

稅負分析如下：

五、結語

從上面的試算，我們可以發現，像A先生這樣擁有鉅額股利的存股族，以公司持有股票，也許是較為省稅的選擇，而且也不用繳二代健保補充保費。不過有一句話說的好，「天上不會掉餡餅，地上到處是陷阱」，如想做此規劃，必須小心會不會誤踩實質課稅原則的地雷，以免賠了夫人又折兵。