營所稅計算一點也不難！本文將介紹營所稅是什麼，區分營所稅、營業稅差異，並說明營所稅計算公式與4大營所稅申報方法，再附上營所稅申報須知給你，想了解報稅常見錯誤、節稅訣竅和營所稅記帳服務的人請看這篇！
| 目錄： |
一、營利事業所得稅全解析：營所稅是什麼？跟營業稅有何差別？
（一）營所稅是什麼？
營所稅，全名為「營利事業所得稅」，它是一項針對在我國境內經營的公司所徵收的年度所得稅，簡而言之就是將企業所賺取的年度所得額，按照 20% 的營所稅率來徵收稅金，全台所有公司都必須在每年 5 月 1 日～5 月 31 日內完成申報。
要特別留意的是，年度所得額並不等於年度營業額，根據《所得稅法》第 24 條，「營利事業所得額（課稅所得額）」是將年度總收入減去各項成本花費、損失及稅捐後的「純益額（稅前淨利）」。
（二）營業稅 vs. 營所稅：快速區分 2 者差異
「營業稅」與「營所稅」是企業經營過程中必然會碰上的 2 大稅務項目，雖然都與企業的營運相關，但課徵的對象與計算方式卻大不相同。
| 營業稅 | 營所稅 | |
| 適用稅率 | 1～5％ | 20% |
| 申報時間 | 每 2 個月申報一次 （單月 1～15 日） |
每年 5 月申報 （5/1～5/31） |
| 課徵對象 | 商品或服務的銷售行為 （實際為消費者，由業者代繳） |
企業的淨利 |
| 課徵基礎 | 銷售收入（銷售額） | 營業所得（淨利） |
二、營所稅怎麼算？營所稅計算公式、公司行號稅務差異全解析
（一）營利事業所得稅稅率及速算公式
公式 1. 計算課稅所得額
「營利事業所得額（課稅所得額）」的計算，可以簡單理解為「總收入」減「總支出」，無論是營業收入／支出還是非營業收入／支出（營業活動外產生的金額），都需要包含在計算範圍內。
- 課稅所得額＝（營業收入＋非營業收入）－（營業成本＋營業與非營業費用及損失）
👉範例：假設某一人公司的年度營業收入淨額為 100 萬，再加上營業外的補助款收入 50 萬元，可初步得知該公司的總收入為 150 萬；再扣除當年度內的相關支出費用，例如租金、水電費、設備購置費、差旅費和貸款利息等，共計 20 萬元，其課稅所得額便是 130 萬元。
公式 2. 計算營所稅
根據《所得稅法》第 5 條，不同的年度所得額，也有不同的課稅標準：
- 12 萬元以下：免徵稅額
- 12～20 萬元：（課稅所得額－12 萬元）× 1/2
- 20 萬元以上：課稅所得額 × 20%
※課稅所得額在 12 萬元以上的企業，若有繳納「暫繳額（預先繳納稅額給國稅局的制度）」，在計算完後可以再行扣除。
※欲知更詳細的計算過程，可至「財政部稅務入口網」進行試算。
👉範例：以上述一人公司的當年度課稅所得額 130 萬為例，該公司今年的應納稅額即為 130 萬元 × 20%＝26 萬元。
（二）公司、行號營所稅與稅務差異一次搞懂
公司與行號是 2 種不同的商業組織型態，在稅務負擔上也有很大的差異。有限公司、股份有限公司的年度所得額只要超過 12 萬元，就必須依法繳納營所稅；而行號則是將其營利所得併入「個人綜合所得」中計算，無需再繳納營所稅。
| 公司 | 行號 | ||
| 法律性質 | 法人 | 非法人 | |
| 發票 | 開立統一發票 | 開立統一發票 | 開立收據 |
| 營所稅申報 | 需申報 | 需申報，但不需繳納 | 不需要 |
| 營所稅率 | 20％ | 營利所得併入個人綜所稅 | |
| 營業稅率 | 5％ | 5％ | 1％ |
| 盈餘分配時間 | 於隔年 6 月底前決定分配金額 | 當年度全數分配 | |
| 未分配盈餘加徵稅率 | 5％ | 無 | 無 |
三、營所稅怎麼申報？4 種申報方式、申報結算方法全攻略
營所稅的結算申報方式主要可分為 3 類：書面審查、查帳申報與會計師簽證。其中，書面審查申報還能再進一步細分為擴大書審、所得額標準及同業利潤標準 3 種形式，讓營所稅申報更便民、更具彈性，企業可依照公司規模、年度總收入來決定要選擇何種申報方式。
📌營所稅申報方式一：擴大書審
「擴大書審」是國稅局為簡化報稅作業，而制定的營所稅結算申報案件擴大書面審核實施要點，只要是「年度總收入（含營業淨收入與非營業收入）」未滿 3 千萬元的企業，皆可依法按照「擴大書審純益率」來調整課稅所得額。
- 適用對象：規模較小、帳務較簡單的中小型企業
- 書審營所稅計算公式：（營業淨收入＋非營業收入）× 書審率 × 營所稅率 20%
📌營所稅申報方式二：所得額及同業利潤標準
「所得額及同業利潤標準」的計算方式與「擴大書審」相仿，可依照年度營利事業各業所得額暨同業利潤標準調整課稅所得額。一般來說，所得額標準率和同業利潤標準率（同業淨利率）會比「擴大書審純益率」還要高，但可適用於年度總收入達 3 千萬元以上的企業。
- 適用對象：營業規模較大的中大型企業
- 所得額營所稅計算公式：（營業淨收入 × 所得額率＋非營業收入－非營業費用）× 營所稅率 20%
- 同業利潤營所稅計算公式：（營業淨收入 × 同業淨利率＋非營業收入－非營業費用）× 營所稅率 20%
📌營所稅申報方式三：查帳
「查帳申報」顧名思義是以企業的帳冊來計算課稅所得額，同一年度內所發生之全部收益，減除全部成本、費用及損失後，為本期淨利，再向國稅局申報並繳納20%稅額，由國稅局來查核調帳，國稅局查核機率較高。
- 適用對象：實際淨利率較低或虧損，採查帳申報較有利的企業
- 查帳營所稅計算公式：課稅所得額 × 營所稅率 20%＝［（營業收入＋非營業收入）－（營業成本＋營業與非營業費用及損失）］× 營所稅率 20%
📌營所稅申報方式四：會計師簽證
依據《營利事業委託會計師查核簽證申報所得稅辦法》，以下 5 種營利事業，由於其業務性質、規模或特殊需求，被認定為具有較高的查核必要性，因此必須委託會計師進行查核簽證，才能進行營所稅申報。
- 金融業
- 公開發行股票的企業
- 年度總收入（含營業收入淨額與非營業收入）超過 5 千萬元，且經核准免徵營所稅的企業
- 依《金融控股公司法》或《企業併購法》，合併辦理所得稅結算申報的企業
- 不屬於上述 4 種情形，年度總收入（含營業收入淨額與非營業收入）超過 1 億元以上的企業
- 會計師簽證營所稅計算公式：課稅所得額 × 營所稅率 20%＝［（營業收入＋非營業收入）－（營業成本＋營業與非營業費用及損失）］× 營所稅率 20%
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四、營所稅申報須知：為你解析罰則、節稅、申報常見問題
（一）營所稅申報常見錯誤與罰則整理
📍營所稅常見申報錯誤
在申報營所稅時，企業常容易出現相同的錯誤，以下為你整理財政部公告的「營利事業所得稅結算申報常見錯誤」，提醒大家申報時多留意，別讓小疏忽影響到企業發展，甚至面臨罰則！
| 項目 | 常見錯誤 |
| 營業收入 | 辦理結算申報時未加計短漏開發票之銷售額。 |
| 小規模營利事業在年度中改為使用統一發票，未申報屬小規模營利事業期間查定課徵之營業額。 | |
| 營業費用 | 呆帳、損失未取得符合營利事業所得稅查核準則第 94 條規定之相關憑證。 |
| 列報捐贈及提列乘人小客車之折舊，超過營利事業所得稅查核準則第 79、95 條規定，限額未自行依法調整。 | |
| 列報屬個人消費或非本業及附屬業務的消費性支出。 | |
| 非營業收益或損失 | 將資金貸與股東或他人，未依所得稅法第 24 條規定設算利息收入。 |
| 短漏報利息、保險理賠款、貨物稅退稅款、各級政府補助款及結清領回已提撥之勞工退休準備金專戶賸餘款等收入。 | |
| 未分配盈餘 | 經稽徵機關核定短漏報之稅後純益，未計入漏報年度之未分配盈餘。 |
| 其他 | 出售適用房地合一課稅新制之房屋、土地，未填報申報書第 C1 頁之房地合一計算明細表。 |
| 以擴大書審方式申報，未自行依法調整純益率或未依期限繳納應納稅額。 | |
| 擴大書面審核案件申報適用之行業標準代號與實際經營業務不符。 |
📍營所稅罰則
營所稅相關罰則主要有 2 大類別，分別是營所稅漏報收入罰則與營所稅未申報罰則。
根據《所得稅法》第 110 條，若有短報、漏報課稅所得額的情形，例如漏報銷貨收入、虛列進貨成本、營業費用或損失等，需處以漏稅額 2 倍以下之罰鍰；如果有更嚴重的逃漏稅行為，則會面臨 5 年以下有期徒刑，併科 1 千萬以下罰金。
如果企業未在規定期限內完成結算申報，國稅局會寄出滯報通知書。
收到通知書後，若在 15 日內補辦申報，將需額外支付相當於應納稅額 10% 的「滯報金」（金額上限 3 萬元，下限 1,500 元）；若超過 15 日仍未完成申報，則會被徵收 20% 「怠報金」（金額上限 9 萬元，下限 4,500 元）。
（二）3 個營所稅節稅方法
📍慎選組織型態
營業人在登記營利事業時，可以選擇獨資、合夥（行號）或是公司的組織型態。
行號無論是一般營業人（開立統一發票）還是小規模營業人（開立收據），都不需要課徵營所稅，而是在盈餘分配後，併入負責人及合夥人的個人綜所稅中計算。而公司除了營所稅之外，其股東還需要另外徵收綜所稅。因此創業初期的小規模企業，通常比較適合登記為行號，以減輕稅務負擔。
📍善用租稅優惠
「租稅優惠」是指政府提供的稅收減免政策，透過了解和善用這些稅務優惠，企業可以合法降低稅務負擔，達到節稅的效果。目前有 8 種常見的租稅抵減項目可供申請：
- 《產業創新條例》之研究發展支出投資
- 《中小企業發展條例》之研究發展支出投資
- 《生技醫藥產業發展條例》之研究發展支出投資
- 股東投資
- 機器、設備及技術投資
- 公司或有限合夥事業以未分配盈餘進行實質投資（可列為未分配盈餘減除項目）
- 營利事業捐贈運動業、運動賽事專戶的費用（可加成減除）
- 員工接受召集請假期間的薪資費用（可加成減除）
📍確保帳冊紀錄詳實
記帳能有效減少漏稅風險，並掌握計算課稅所得額時可扣除的成本、支出與相關費用。清晰、詳實的財務紀錄，有助於企業進行稅務規劃，善用租稅優惠，同時確保營所稅申報的正確性。透過系統化記帳，企業不僅能合法節稅、提升財務透明度，還能促進長遠發展。
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（三）2 大營所稅申報常見問題
常見問題一：企業可以自行報稅嗎？
營所稅申報須由企業自行辦理，一般的中小型企業可參考財政部電子申報教學完成申報。如果企業對營所稅的計算與申報流程不夠熟悉，建議尋求專業記帳士事務所的協助。事務所會協助完成記帳到報稅的流程，確保稅務處理符合相關規範。
常見問題二：有哪些管道可以尋找專業記帳士、會計師？
各縣市的記帳士公會官網都會提供記帳士名單，也可以從經濟部中小及新創企業署尋找會計師。如果是中小型企業、新創公司，建議選擇稅務經驗豐富的記帳士事務所，同時考量該事務所除了營所稅申報外，是否提供其他相關服務，例如稅務諮詢、節稅規劃、借址登記等。
五、減輕企業報稅負擔，營所稅記帳服務推薦「文山稅務記帳士事務所」！
每到申報營所稅的季節，繁瑣的報稅流程和高昂的稅金總是讓你吃不消嗎？文山稅務記帳士事務所可以協助有效節稅、減輕報稅負擔！
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✨記帳報稅收費價格平實（以月計算）
| 發票數量 | 手開發票 | 電子及收銀機發票 | 出口貿易 （含境外三角） |
| 30 張以內 | 1,600 元 | 1,800 元 | 2,000 元 |
| 31～50 張 | 1,800 元 | 2,000 元 | 2,500 元 |
| 51～70 張 | 2,000 元 | 2,500 元 | 3,000 元 |
| 71～99 張 | 2,500 元 | 3,000 元 | 3,500 元 |
| 100 張以上 | 3,000 元起 | 3,500 元起 | 4,000 元起 |
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